Kapitalertragsteuerabzug trotz Steuerbefreiung ab 2019

Zur geplanten Verschärfung der Belastung deutscher Dividenden für an sich steuerbefreite Anleger

• Synke Loleit
• Eike Cornelius

Bereits seit 2016 greift eine Neuregelung zur Eindämmung bestimmter unerwünschter Gestaltungen (§ 36 a EStG), an denen auch steuerbegünstigte Anleger missbräuchlich zu Lasten des Fiskus mitgewirkt haben sollen. Ohne nähere Differenzierung sind im Ansatz seitdem alle Körperschaften betroffen, wenn sie mehr als 20.000 € deutsche Dividenden pro Jahr beziehen. Bei den Steuerpflichtigen geht es um die dann verminderte Anrechnung der Kapitalertragsteuer und bei den Steuerbefreiten um eine etwaige Deklarations- und Nachzahlungspflicht. Vermeiden lässt sich dies nur, wenn bestimmte Voraussetzungen des „Anlage-Wohlverhaltens“ nachweislich gegeben waren. Mit dieser neuen Situation müssen sich Stiftungsvorstände schon seit dem Jahr 2016 beschäftigen. Nach Plan kommt 2019 eine Verschärfung hinzu.